Fraude y error 3

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  1. David Reyes
    Fraude
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    Fraude y error 3
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    • 1. AUDITORÍA III FRAUDE Y ERRORFacilitador: Wálter Guzmán Granados
    • 2. AUDITORÍA IIIAl planear y ejecutar procedimientos deauditoría y al avaluar y reportar los resultadosconsecuentes, el auditor debería considerar elriesgo de representaciones erróneas deimportancia relativa en los estados financieros,resultantes de fraude o error.
    • 3. AUDITORÍA IIIFraude: Es un acto intencional porparte de uno o más individuos de laadministración, empleados o terceraspartes, que implique uso de engañopara obtener una ventaja injusta oilegal.
    • 4. AUDITORÍA IIIError: Se refiere a equivocaciones nointencionales en los estadosfinancieros.
    • 5. AUDITORÍA IIIEl fraude se presenta por:1. Manipulación, falsificación o alteración de registros2. Malversación de activos.3. Supresión u omisión de los efectos de transacciones en los registros o documentos.4. Registro de transacciones sin sustancia.5. Mala aplicación de políticas contables.
    • 6. AUDITORÍA IIIEl error se presenta por:1. Equivocaciones en los registros.2. Omisión o mala interpretación de los hechos.3. Mala aplicación de políticas contables.
    • 7. AUDITORÍA IIILa responsabilidad por la prevención ydetección del fraude o el error descansa en laadministración por medio de la implementacióny continuada operación de sistemas decontabilidad y control interno adecuados.Estos sistemas reducen pero no eliminanla posibilidad de fraude o error.
    • 8. AUDITORÍA IIIEl auditor no puede ser hecho responsable de laprevención de los errores y los fraudes. Sinembargo, al planear la auditoría debería evaluarel riesgo de que el fraude y/o el error puedancausar que los estados financieros contenganrepresentaciones erróneas de importanciarelativa.
    • 9. AUDITORÍA IIIPor lo consiguiente, el auditor debediseñar los procedimientos deauditoría para obtener certezarazonable de que son detectadas lasrepresentaciones errónea que surjan defraude o error.
    • 10. AUDITORÍA IIIDefinitivamente, una auditoría estasujeta al riesgo inevitable de quealgunas representaciones erróneas deimportancia relativa de los estadosfinancieros no sean detectadas.
    • 11. AUDITORÍA IIIEs muy importante que el auditortenga presente que es más difícildetectar representaciones erróneasresultantes de fraude que lasprovocadas por un error.
    • 12. AUDITORÍA IIICuando la aplicación de procedimientos deauditoría diseñados a partir de lasevaluaciones del riesgo, indica la posibleexistencia de fraude o error, el auditordebería considerar el efecto potencialsobre los estados financieros.
    • 13. AUDITORÍA IIISi el auditor considera que el fraude oerror podría tener un efecto deimportancia relativa sobre los estadosfinancieros, él deberá diseñarprocedimientos adicionales omodificar los ya elaborados.
    • 14. AUDITORÍA IIISi el auditor aplica los procedimientosmodificados o adicionales y aún asíexiste la sospecha de fraude o error, éldebe discutir el asunto con laadministración y determinar si se hacenlas correcciones en los estadosfinancieros.
    • 15. AUDITORÍA III El auditor debería comunicar los resultados actuales a la administración tan pronto sea factible si:1. Sospecha que puede existir fraude, aun si el efecto potencial sobre los estados financieros no sería de importancia relativa , o bien2. Se encuentra que existe fraude o error importante.
    • 16. AUDITORÍA IIISi el CPA concluye que el fraude o errortiene un efecto de importancia relativasobre los EE. FF. y no ha sido reflejadoo corregido en forma apropiada dichosEE. FF., él debería expresar una opinióncalificada o una opinión adversa.
    • 17. AUDITORÍA IIISi la entidad impide al auditor laobtención de evidencia apropiada paraevaluar si ha ocurrido o es probable queocurra fraude o error y que este sea deimportancia relativa para los EE. FF., elCPA debería expresar una opinióncalificada o una abstención de opinión.
    • 18. AUDITORÍA IIISi el CPA no puede determinar si haocurrido fraude o error a causa de laslimitaciones impuestas por lascircunstancias (limitaciones) y no porla entidad, el auditor debería considerarel efecto sobre su dictamen.
    • 19. AUDITORÍA IIIEl auditor podría considerar su retirodel trabajo de auditoría, si consideraque la entidad no toma las accionescorrectivas necesarias respecto alfraude, aun cuando este considere quedicho fraude no es de importanciarelativa.
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